witkowska@adwokatdw.pl
Telefon
+48 509 654 388
Kiedy zapłacimy podatek od spadków i darowizn?
Spadki i darowizny podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a obowiązek zapłaty podatku ciąży na spadkobiercy/obdarowanym. Wysokość podatku jest zależna od przynależności spadkobiercy/ obdarowanego do jednej z trzech grup, które ustawa określa, kierując się kryterium stopnia pokrewieństwa spadkobierny/obdarowanego względem spadkodawcy/darującego.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3) do grupy III - innych nabywców.
Kwalifikacja do określonej grupy określa także kwoty wolne od podatku, które w 2024 roku wynoszą:
1) 36 120 zł - jeżeli obdarowanym jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
2) 27 090 zł - jeżeli obdarowanym jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
3) 5 733 zł - jeżeli obdarowanym jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Podatek pobiera się od nadwyżki wartości darowizny lub spadku ponad ww. kwotę wolną.
Jednakże osoby takie jak małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki itp.), wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie itd.) pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha są zwolnieni z zapłaty podatku, tworząc tzw. grupę "zerową", niezależnie od wartości przedmiotu darowizny. Warunkiem uzyskania zwolnienia jest złożenie do urzędu skarbowego stosownej deklaracji (tzw. deklaracji "zerowej").
Jeśli darowizna ma formę aktu notarialnego, to wszelkie czynności związane z poborem podatku i złożeniem deklaracji wykonuje notariusz.
Warto zaznaczyć, że wbrew swojej ustawowej nazwie (podatek od spadów i darowizn) podatkiem tym sąd objęte także inne nieodpłatne nabycia praw majątkowych, np. zasiedzenie, nieodpłatne zniesienie współwłasności, zachowek oraz nieodpłatne nabycie renty, użytkowania lub służebności.
Podstawa prawna: art. 1, art. 4a, art. 9, art. 14, art. 18 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. 2021 r., poz. 1043 - tj.)
Stan prawny na dzień publikacji wpisu.
Zamieszczone treści nie stanowią porady prawnej w indywidualnej sprawie, lecz mają charakter wyłącznie informacyjny. W celu skorzystania z indywidualnej porady prawnej zapraszam do kontaktu.
